El fisco impugnó su Lamborghini Aventador como coche de empresa... pero finalmente el tribunal falló a favor del propietario

Es un caso que parece sacado de una película o de una charla entre amigos, y sin embargo es muy real. En Alemania, un experto independiente ha conseguido que su Lamborghini Aventador como vehículo de empresa. Una decisión confirmada por el más alto tribunal fiscal del país, que arroja luz sobre las sutilezas, a veces sorprendentes, de la ley.

Un supercoche en una flota profesional

Todo empieza con un perfil atípico: un experto forense independiente cuya flota profesional no se parece a ninguna otra. Junto a una berlina de alta gama, un BMW 740d xDrive, también utiliza un Lamborghini Aventador... para trabajar.

Los dos vehículos se alquilan y, sobre todo, el supercoche italiano se viste de gala en una película publicitaria con los colores de su empresa. Es una estrategia clara: utilizar el Lamborghini como medio de marketing rodante, capaz de impresionar a los viajeros de negocios. Pero para las autoridades fiscales alemanas, es difícil de creer. ¿Un Aventador como coche de trabajo? A primera vista, el argumento parece difícil de defender.

El fisco contraataca

El litigio surgió durante una inspección fiscal que abarcaba los años 2011 a 2013. Las autoridades fiscales cuestionaron varios factores: el gasto en el Lamborghini, que se consideró excesivo, y sobre todo su supuesto uso privado.

En Alemania (y en muchos otros países), la norma es clara: cuando un coche de empresa está disponible para uso personal, las autoridades fiscales suponen que en realidad se está utilizando para fines privados. Es lo que se conoce como “presunción de uso privado”.

En este caso concreto, los inspectores consideran que esta presunción se aplica plenamente. Sobre todo porque los libros de registro del contribuyente, que estaban escritos a mano, se consideraron ilegibles y, por lo tanto, no conformes. En consecuencia, las autoridades fiscales decidieron gravar el uso privado ficticio, sobre la base de 1 % del valor del vehículo cada mes. Una cantidad considerable para un coche que cuesta más de 250.000 euros.

Una defensa inesperada...

Ante este desafío, el empresario no se contentó con impugnar. Elaboró una defensa original que acabaría por convencer a los tribunales. En su garaje personal ya tiene un Ferrari 360 Spider y un Jeep Commander. Es decir, vehículos perfectamente adaptados a un uso privado, incluso de placer.

Para los jueces, este elemento lo cambia todo. Se hace difícil argumentar que la empresa Lamborghini se utiliza para fines personales, cuando el contribuyente ya tiene coches equivalentes, o incluso más adecuados, en su vida privada.

El tribunal corrige el razonamiento de Hacienda

El caso llegó hasta el Bundesfinanzhof, el más alto tribunal fiscal de Alemania. En su sentencia de 22 de octubre de 2024, el tribunal establece una serie de principios clave. En primer lugar, señala que la presunción de uso privado no es absoluta. Puede anularse si el contribuyente aporta pruebas creíbles que demuestren que, en su caso, esta presunción no se cumple.

Sobre todo, el tribunal criticó directamente el razonamiento del tribunal anterior. Este último había considerado que sólo unos diarios de a bordo perfectamente conservados podían demostrar la ausencia de uso privado. Este planteamiento se consideró demasiado restrictivo. El Bundesfinanzhof es claro: ni siquiera los cuadernos de bitácora imperfectos pueden ignorarse de plano. En términos más generales, deben tenerse en cuenta todos los factores a la hora de evaluar la situación.

Un principio clave: la realidad antes que las apariencias

La sentencia subraya un punto fundamental de la legislación fiscal: no es necesario demostrar a 100 % que un vehículo nunca se ha utilizado con fines privados. Basta con demostrar que otra hipótesis es verosímil. En este caso, que el uso exclusivamente profesional es verosímil dado el contexto general.

Y en este caso, varios elementos apuntan en esa dirección:

• uso profesional, con publicidad en el vehículo
• registros de rutas, incluso imperfectos
• y, sobre todo, la presencia de vehículos privados comparables en prestigio y prestaciones

El tribunal también señaló que cuanto más se aproximan los vehículos privados a los vehículos de empresa en términos de estatus, más ilógico resulta utilizar estos últimos para desplazamientos personales.

Curiosamente, el Bundesfinanzhof no adoptó una decisión definitiva sobre el fondo del asunto. Anuló la decisión anterior y devolvió el caso a un tribunal inferior para que lo reconsiderara. Pero en la práctica, las directrices son claras. El tribunal impuso un análisis mucho más detallado y global, favorable al contribuyente.

Un Lamborghini... como herramienta de trabajo

Al final, este caso demuestra hasta qué punto la realidad fiscal puede ir más allá de los tópicos. Donde el fisco veía un superdeportivo de lujo utilizado por placer, los tribunales reconocieron la posibilidad de un uso estrictamente profesional. Un Lamborghini Aventador transformado en soporte publicitario, casi comparable en su función a un vehículo comercial.

Es una decisión que no transformará todos los supercoches en vehículos de empresa de la noche a la mañana, pero sirve para recordar algo esencial: a la hora de tributar, lo que cuenta no es el vehículo... sino el uso que se le da. Y a veces, incluso un Lamborghini puede convertirse en una herramienta empresarial creíble.